L'impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF) és un dels principals tributs que han de pagar els ciutadans a Espanya. Aquest impost grava la renda obtinguda per les persones al llarg d'un any, considerant les seves circumstàncies personals i familiars.
Tot i que la majoria dels contribuents han de pagar aquest impost, alguns estan exempts a causa dels seus ingressos o situacions específiques.
Què és l'IRPF i com es calcula?
L'IRPF és progressiu: com més ingressos, més percentatge d'impostos a pagar. Aquest impost es basa en la renda anual i s'ajusta cada any a la declaració de la renda, realitzada entre l'abril i el juny.
De manera mensual, als treballadors assalariats se'ls reté una quantitat de la nòmina en concepte d'IRPF. Aquestes retencions són una bestreta que es realitza a Hisenda per després ajustar-se a la declaració de la renda. Segons els ingressos anuals, Hisenda pot exigir un pagament addicional o, per contra, fer una devolució.
Trams de l'IRPF per al 2024
Per al 2024, els trams de l'IRPF en funció dels ingressos són els següents:
- Fins a 12.450 euros: 19%
- De 12.450 a 20.199 euros: 24%
- De 20.200 a 35.199 euros: 30%
- De 35.200 a 59.999 euros: 37%
- De 60.000 a 299.999 euros: 45%
- Més de 300.000 euros: 47%
Aquests trams combinen el tipus estatal i autonòmic, per la qual cosa la suma a pagar pot variar segons la comunitat autònoma de residència.
Qui està exempt de pagar l'IRPF?
Un dels canvis més rellevants a la normativa de l'IRPF és l'exempció de pagament per a certs grups de persones. El Consell de Ministres va aprovar el juny del 2023 una modificació que eleva el mínim exempt a 15.876 euros anuals, cosa que està en consonància amb el Salari Mínim Interprofessional (SMI). Això implica que els que no arribin a aquesta xifra no pagaran IRPF ni se'ls aplicaran retencions a les seves nòmines.
Aquesta mesura afecta al voltant de 5,2 milions de contribuents, principalment assalariats i pensionistes amb rendes baixes i mitjanes. A més, el Gobierno va assenyalar que els que guanyin fins a 22.000 euros anuals es beneficiaran d'una reducció notable en el pagament de l'IRPF.
Altres casos d'exempció
Més enllà dels treballadors que no arriben a l'SMI, hi ha altres situacions en què les persones estan exemptes de pagar IRPF. Aquests casos estan recollits a la Llei 35/2006 i al Butlletí Oficial de l'Estat, i inclouen:
- Pensionistes per incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa: Les pensions contributives per incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa estan exemptes de l'IRPF. Aquest grup de pensionistes no ha de declarar ni pagar l'impost, sempre que la pensió provingui de la Seguretat Social o entitats equivalents.
- Víctimes del terrorisme: Les prestacions públiques extraordinàries per actes de terrorisme, així com les pensions derivades de medalles i condecoracions concedides per aquest motiu, estan exemptes del pagament de l'IRPF.
- Lesionats durant la Guerra Civil: Els qui van patir lesions o mutilacions entre 1936 i 1939 i reben pensions del règim de classes passives o lleis especials.
- Indemnitzacions per responsabilitat civil: Les indemnitzacions per danys personals, legalment o judicialment reconegudes, estan exemptes d'IRPF.
- Premis literaris, artístics o científics: Els premis destacats en aquests camps, com els Príncep d'Astúries, estan exempts d'IRPF si compleixen els requisits reglamentaris.